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第四章審計目標與審計程序

內(nèi)容與重點

一、審計目標：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的總目標；具體審計目標。

二、審計程序：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序。

第一節(jié) 審計目標

知識點一、審計目標概述

（一）含義（掌握p69）——審計行為的出發(fā)點，是審計目的的具體化，不同審計業(yè)務(wù)其審計目標不同

審計目標的確定取決因素：社會需求和審計界自身的能力與水平

（二）作用——指導作用：審計程序和方法，審計證據(jù)收集，審計標準采用，都必須圍繞審計目標

例題：（2010初）下列有關(guān)審計目標的提法中，正確的有：

a．審計目標是審計行為的出發(fā)點

b．審計目標在不同歷史時期是相同的

c．根據(jù)審計目標的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

d．審計目標包括總體審計目標與具體審計目標兩個層次

e．審計目標對審計全過程都有影響

答案：acde

例題：（2013中）下列關(guān)于審計目標的表述，正確的有：

a．審計目標影響所需審計證據(jù)的類型和數(shù)量

b．審計目標對審計全過程都有影響

c．審計目標不影響審計準備階段的工作

d．審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

e．審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標

【答案】abde

知識點二、總體審計目標和具體審計目標

（一）總體審計目標——審計實施要實現(xiàn)的最終目的（掌握p70）

1.國家審計總體目標

依據(jù)我國《憲法》、《審計法》，我國國家審計總目標可以概括為：真實性、合法性和效益性。

三者之間的關(guān)系：真實性是基礎(chǔ)，合法性是基本要求，效益性是最終目的

例題：（2011初）我國國家審計的總目標包括：

a．真實性    b．公允性  c．合法性   

d．完整性    e．效益性

答案：ace

2.內(nèi)部審計的總目標（修訂掌握71）

依據(jù)中國內(nèi)審協(xié)會頒布的《第1101號——內(nèi)部審計基本準則》，我國內(nèi)部審計的目標是：促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

3.社會審計的總目標

主要針對財務(wù)報表審計，由于財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此，依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號》規(guī)定，注冊會計師的總體目標包括兩個方面p72。

（二）具體審計目標（p72）——總體審計目標的細化，審計項目具體內(nèi)容所確定的審計目的

1.一般審計目標：進行相關(guān)項目審計均應(yīng)達到的目標

以財務(wù)審計項目為例，其一般審計目標與被審計單位管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)。

管理層財務(wù)報表認定：即管理層作出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)、財務(wù)報表和有關(guān)帳戶的責任表達

認定內(nèi)容：一是存在或發(fā)生；二是完整性；三是權(quán)利和義務(wù)；四是計價和分配；五是反映和披露。

認定類型：一是對各類業(yè)務(wù)的認定；二是對期末帳戶余額的認定；三是對報表列表的認定

財務(wù)報表審計項目的一般審計目標（10個）（掌握p73）：總體合理性、真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性、合法性——了解目標的基本內(nèi)容

例題：（2011中）財務(wù)審計項目的一般審計目標中，真實性指的是： 

a．記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

b．實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

c．各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

d．記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

答案：a

例題：（2013初）在財務(wù)審計項目的一般審計目標中，合法性指的是：

a．記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

b．記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

c．實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

d．記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

【答案】b

例題：（2013中）被審計單位在銷售收入會計記錄中包含了虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，影響的財務(wù)報表認定是：

a．完整性  

b．分類正確性

c．存在或發(fā)生   

d．計價和分配

【答案】c

2.個別審計目標

按每個審計項目分別確定的目標（具有針對性，由于審計項目差異引起的），適用于特定的審計項目。