參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項A是錯誤的;稅務(wù)師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項B和選項C是錯誤的。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則〉的通知》的出臺，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅中介服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了稅收專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定2次以上的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，有些涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢)。

【點評】本題主要考查“稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則”，稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循自愿委托原則、依法涉稅服務(wù)原則、獨立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé);而非在委托人對外出具的報表上簽字蓋章;選項C，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé);選

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益;選項B，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理，不是工商部門;選項D，省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起20個工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，現(xiàn)金日記賬的登記由企業(yè)的出納負(fù)責(zé)，而不能是稅務(wù)師。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);選項C，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票。

2、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A、D應(yīng)在出具報告時，予以指明，而不是拒絕出具有關(guān)報告的情形。

3、

【正確答案】 AD

【答案解析】 涉稅服務(wù)關(guān)系確立大致有兩個階段：第一階段是準(zhǔn)備階段，第二階段是簽約階段。

4、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

(1)委托人死亡或解體、破產(chǎn);

(2)委托人自行實施或授意稅務(wù)代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;

(3)委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的。

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅持的原則：(1)堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領(lǐng)的原則;(2)堅持服務(wù)稅收工作大局的原則;(3)堅持公平競爭的原則;(4)堅持指導(dǎo)和管理相結(jié)合的原則;(5)堅持自愿委托原則;(6)堅持依法涉稅服務(wù)原則;(7)堅持獨立、公正原則;(8)堅持維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

6、

【正確答案】 CE

【答案解析】 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

7、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則：(1)自愿委托原則;(2)依法涉稅服務(wù)原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

8、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，誠實信用是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德的靈魂;選項C，從涉稅服務(wù)行業(yè)來講，誠信就是依法接受納稅人的委托，堅持獨立、客觀、公正、高效的原則，正確應(yīng)用稅收法律法規(guī)政策，依法處理委托人委托的稅務(wù)事宜。

9、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A屬于主體資格的特定性;選項B屬于法律約束性;選項C屬于執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性;選項D屬于執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性;選項E，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)必須在稅收相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，而不能完全符合委托人的意志，這不屬于稅務(wù)師行業(yè)的特點。

10、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅務(wù)師應(yīng)該履行的義務(wù)：

(1)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù);

(2)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé);

(3)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè);

(4)稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù);

(5)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé);

(6)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避;

(7)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

11、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE是稅務(wù)師需要履行的義務(wù)。

12、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項E，稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。選項AD參考以下內(nèi)容， 稅務(wù)師不得有下列行為：

(1)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?

(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

(4)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;

(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

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