五、綜合題

1、答案：

(1)a)借：應(yīng)收賬款 　1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　170

借：主營業(yè)務(wù)成本 800

貸：庫存商品 800

b)借：銀行存款 468

貸：庫存商品 340

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　68

待轉(zhuǎn)庫存商品差價 60

12月31日作分錄處理：

借：財務(wù)費用 3【(418-400)÷6=3】

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 　3

c)借：銀行存款 351

貸：預(yù)收賬款 　351

d)借：銀行存款 1076.4

貸：應(yīng)收賬款 　1076.4

借：主營業(yè)務(wù)收入 80(93.6/1.17)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　13.6(93.6/1.17×17%)

貸：應(yīng)收賬款 93.6 【[1076.4/(1-8%)]×8%】

e)借：發(fā)出商品 7200

貸：庫存商品 7200

f)借：銀行存款 23.4

貸：預(yù)收賬款 23.4

借：勞務(wù)成本 　70

貸：應(yīng)付工資 　70

(因 F公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項部分來確認收入)

借：預(yù)收賬款 23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　20

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本 　70

貸：勞務(wù)成本 　70

g)借：銀行存款 　585

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　85

借：其他業(yè)務(wù)支出 460

貸：原材料 460

h)借：銀行存款 　765

貸：無形資產(chǎn) 602

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 　38

營業(yè)外收入 　125

i)借：銀行存款 　80

長期投資減值準備 　45

貸：長期債權(quán)投資 105

應(yīng)收利息 　5

投資收益 　15

j)借：應(yīng)收補貼款 60

貸：補貼收入 　60

借：銀行存款 　60

貸：應(yīng)收補貼款 60

k)借：管理費用 　4

貸：壞賬準備 　4

借：管理費用 　10

貸：存貨跌價準備 　10

借：投資收益 　6

貸：短期投資跌價準備 　6

借：營業(yè)外支出 20

貸：在建工程減值準備 　20

借：固定資產(chǎn)減值準備 　10

貸：營業(yè)外支出 10

(l)應(yīng)交所得稅=【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+4+10+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(萬元)

借：所得稅 66

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66

(2)填表：

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司　2003年12月　單位：萬元

2、答案：

(1)借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 　6100

貸：銀行存款 　6100

借：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)　50(6100-24200×25%=50)

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 50

(2)借：應(yīng)收股利 150(600×25%=150)

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 150

借：銀行存款 　150

貸：應(yīng)收股利 　150

(3)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 　950(3800×25%=950)

貸：投資收益 　950

借：投資收益 5(50÷10=5)

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5

(4)該事項屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會計差錯，題目已經(jīng)說明該差錯具有重大影響，所以應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

借：以前年度損益調(diào)整——投資收益 16.75　(67×25%=16.75)

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 　16.75

借：利潤分配——未分配利潤 13.4

盈余公積——法定盈余公積 1.675

——法定公益金 　1.675

貸：以前年度損益調(diào)整 16.75

(5)借：投資收益 475(1900×25%=475)

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 　475

借：投資收益 5

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5

(6)減值準備=長期股權(quán)投資的賬面價值-預(yù)計可收回金額=【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】-5000=1398.25

借：投資收益 　1398.25

貸：長期投資減值準備 　1398.25

(7)借：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資準備) 250

貸：資本公積——股權(quán)投資準備 　250

(8)借：銀行存款 　5400(6000×90%=5400)

貸：預(yù)收賬款(或：其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款) 　5400

(9)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán)，按照乙企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤確認投資收益，同時攤銷股權(quán)投資差額。

借：長期股權(quán)投資 ——乙公司(損益調(diào)整) 250(1000×25%=250)

貸：投資收益 　250

借：投資收益 5

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5

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