四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)12月2日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷(xiāo)售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

(2)12月8日，收到內(nèi)公司退出B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用******通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。

(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不必于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案：

(1)借：銀行存款 702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 540

貸：庫(kù)存商品 540

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5

(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

貸：銀行存款 234

借：庫(kù)存商品 120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

(3)

借：勞務(wù)成本 50

貸：應(yīng)付職工薪酬 50

完工進(jìn)度=50/(50+150)×100%=25%

借：應(yīng)收賬款 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

貸：勞務(wù)成本 50

(4)借：生產(chǎn)成本 93.6

貸：應(yīng)付職工薪酬 93.6【80×(1+17%)】

借：應(yīng)付職工薪酬 93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

貸：庫(kù)存商品 50

2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制造費(fèi)用16 800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費(fèi)用2 400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱(chēng)不：甲產(chǎn)品 2010年12月 單位：元

月日項(xiàng)

目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

121月初在產(chǎn)品成本60003800290012700

31本月生產(chǎn)費(fèi)用30000208402014070980

31生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)36000246402304083680

31完工產(chǎn)品成本

31月末在產(chǎn)品成本

要求：

(1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。

(2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空自欄目的金額。

(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用元表示)

(1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。

參考答案：

1)

完工產(chǎn)品直接材料定額成本=31500元

完工產(chǎn)品直接人工定額成本=19600元

完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本16800元

2)

在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元

在產(chǎn)品直接人工定額成本=2800元

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額成本=2400元

3)

計(jì)算定額比例：

完工產(chǎn)品直接材料定額比例=31500/(31500+4500)=87.5%

完工產(chǎn)品直接人工定額比例=19600/(19600+2800)=87.5%

完工產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例=16800/(16800+2400)=87.5%

在產(chǎn)品直接材料定額比例=4500/(31500+4500)=12.5%

在產(chǎn)品直接人工定額比例=2800/(19600+2800)=12.5%

在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例=2400/(16800+2400)=12.5%

4)分配成本：

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=3 6000 ×87.5%=31 500(元)

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=24 640×87.5%=21 560(元)

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本=23 040×87.5%=20160(元)

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=36 000×12.5%=4 500(元)

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=24 640×12.5%=3080(元)

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=23040×12.5%=2880(元)

(2)填列產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

單位：元

月日 直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合計(jì)

121月初在產(chǎn)品成本6000

3800

2900

12700

31本月生產(chǎn)費(fèi)用30000

20840

20140

70980

31合計(jì)36000

24640

23040

83680

31完工產(chǎn)品成本31500

21560

20160

73220

31月末在產(chǎn)品成本4500

3080

2880

10460

(3)編制完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 73 220

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 73 220

（責(zé)任編輯：xll）

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