考點六　企業(yè)所得稅

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)

A.國有企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.股份有限公司

E.外商投資企業(yè)

『正確答案』ABDE

【例題·多選題】依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有(　)。

A.登記注冊地標準

B.所得來源地標準

C.經營行為實際發(fā)生地標準

D.實際管理機構所在地標準

E.機構和場所所在地標準

『正確答案』AD

『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

【例題·綜合題】以下適用企業(yè)所得稅稅率為25%的企業(yè)有(　)。

A.在中國境內的居民企業(yè)

B.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國境內設有機構、場所但所得與機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)

『正確答案』AB

『答案解析』CD適用20%的稅率。

【例題·單選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得作為扣除項目扣除的稅金為(　)。

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.關稅

『正確答案』A

【例題·多選題】A公司在計算繳納企業(yè)所得稅的應納稅所得額時，已發(fā)生的下列支出中，依法準予扣除的有(　)。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分

B.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

C.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本

D.贊助支出

E.罰金、罰款和被沒收財物的損失

『正確答案』AC

【例題·多選題】根據《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目有(　)。

A.罰金

B.贊助支出

C.稅收滯納金

D.繳納的財產保險費

E.向投資者支付的股息、紅利

『正確答案』ABCE

『答案解析』企業(yè)繳納的財產保險費是可以稅前扣除的(P491)。

【例題·單選題】下列選項中，屬于不征稅收入的是(　)。

A.股息、紅利等權益性投資收益

B.接受捐贈收入

C.財政撥款

D.特許權使用費收入

『正確答案』C

【例題·單選題】下列無形資產，不得計算攤銷費用扣除的是(　)。

A.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

B.外購的無形資產

C.通過捐贈取得的無形資產

D.通過債務重組取得的無形資產

『正確答案』A

『答案解析』下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經營活動無關的無形資產;(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

【例題·單選題】企業(yè)報送年度所得稅申報表的時限為在年度終了之日起(　)。

A.3個月

B.4個月

C.5個月

D.45天

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經主管稅務機關核定，2008年度虧損16萬元，2009年度盈利42萬元。該企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

A.1.5

B.2.25

C.3

D.5.2

『正確答案』D

『答案解析』如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬元)。

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