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三、案例分析題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè),其適用的增值稅稅率為17%,2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)6月1日,購入一批工程用原材料(建造辦公樓),價款為25萬元,增值稅額為4.25萬元,并開出一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票,該票據(jù)為帶息票據(jù),票面利率8%,于月末計提利息。
(2)6月3日,企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。
(3)6月10日,企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元,存入銀行,該專利權(quán)賬面原值8萬元,已攤銷2萬元,計提減值準(zhǔn)備3萬元,該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
(4)6月15日,企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物,成本為50萬元;乙公司已驗收入庫,并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。
(5)6月28日,經(jīng)過核算,該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元,車間管理人員工資8萬元,廠部管理人員工資2萬元,工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn),然后全部以現(xiàn)金支付工資。
(6)6月30日,計提票據(jù)利息。
要求:根據(jù)上述資料,從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、6月1日,企業(yè)購入工程用原材料時,工程物資的入賬價值為( )。
A.4.25
B.25
C.29.25
D.20
<2>、6月10日,企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時恰當(dāng)?shù)臅嬏幚頌? )。
A.借:銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
累計攤銷 2
貸:無形資產(chǎn) 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
B.借:銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
貸:無形資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
C.借:銀行存款 5
累計攤銷 2
貸:無形資產(chǎn) 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
D.借:銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
累計攤銷 2
貸:無形資產(chǎn) 8
營業(yè)外收入 2
<3>、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時,正確的會計處理為( )。
A.借:銀行存款 50.2
貸:應(yīng)收賬款 50.2
B.借:銀行存款 50.2
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50.2
C.借:銀行存款 50.2
貸:預(yù)收賬款 50.2
D.借:銀行存款 50.2
貸:主營業(yè)務(wù)成本 50.2
<4>、6月30日,計提的利息為( )
A.1.186
B.0.265
C.0.489
D.0.195
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】:D
【答案解析】:本題考核應(yīng)付賬款入賬價值的確認(rèn)。購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣,待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。
2、【正確答案】:C
【答案解析】:預(yù)收賬款不多的企業(yè),若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
3、【正確答案】:C
【答案解析】:應(yīng)付職工薪酬包括:職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,職工福利費(fèi),醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi),住房公積金,工會經(jīng)費(fèi),非貨幣性福利等。
4、【正確答案】:A
【答案解析】:企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=200+200×5%×6/12=205(萬元)。
5、【正確答案】:C
【答案解析】:企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款),應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
6、【正確答案】:B
【答案解析】:小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均應(yīng)計入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計入材料采購的金額=200000+34000+1200=235200(元)。
7、【正確答案】:C
【答案解析】:本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項A應(yīng)付現(xiàn)金股利計入“應(yīng)付股利”科目核算;選項B應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
8、【正確答案】:B
(責(zé)任編輯:中大編輯)
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