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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》:企業(yè)所得稅法3

發(fā)表時(shí)間:2013/1/10 10:42:50 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一,為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考,小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助,順利通過(guò)考試!

 第三節(jié) 稅率

⑴外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

⑵國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

⑶經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得

納稅人

稅收管轄權(quán)

征稅對(duì)象

稅率

居民企業(yè)

居民管轄權(quán),就其世界范圍所得征稅。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得

 

基本稅率25%

非居民企業(yè)

在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所

取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的

地域管轄權(quán),僅就其來(lái)自我國(guó)境內(nèi)的所得征稅。

取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的

來(lái)源于我國(guó)的所得

低稅率20% (實(shí)際減按10%的稅率征收)

未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,卻有來(lái)源于我國(guó)的所得。

1、 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅和15%的西部國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)的稅率

2、 小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

⑴工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)(即小于等于)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

⑵其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率包括( )。

A.25% B.20% C.15% D.10%

【答案】ABCD

【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定,下列所得中,適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是( )

A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

B.非居民企業(yè)發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

D.非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

【答案】CD

【經(jīng)典例題】非居民企業(yè)取得的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的其他所得

D.外國(guó)政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

【答案】AB

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