知識點：審計風險準則的特點

風險評估的總體要求：注冊會計師必須“了解”被審計單位及其環(huán)境，包括內部控制，以充分“識別”和“評估”財務報表重大錯報的風險，并針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質性程序。

重點理解下面的內容：

(1)要求注冊會計師加強對被審計單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。

(2)要求注冊會計師在審計的“所有階段”(不僅在計劃階段)都要實施風險評估程序。不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平。

(3)要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序“掛鉤”。

(4)實質性程序是“必須”的程序。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。

(5)要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序“形成審計工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任。

知識點：項目組內部的討論

1.討論的目標：

項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。

項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

2.討論的內容(討論的內容和范圍受項目組成員的職位、經(jīng)驗和所需要的信息的影響)

(1)被審計單位面臨的經(jīng)營風險;

(2)財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式;

(3)由于舞弊導致重大錯報的可能性。

3.討論的主要領域

(1)分享了解的信息(目的：了解被審計單位，進行公開的討論)

(2)分享審計思路和方法(目的：對意見和可能的審計方法實施頭腦風暴法)

(3)指明方向(目的：為項目組指明審計方向)

4.參與討論的人員

(1)項目組的關鍵成員;(2)信息技術或其他特殊技能的專家;(3)重要區(qū)域項目組的關鍵成員(在跨地區(qū)審計中)。

5.討論的時間和方式

項目組應當根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中“持續(xù)”交換有關財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

知識點：了解被審計單位及其環(huán)境

注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

(1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;

(2)被審計單位的性質;

(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;

(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險;

(5)對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價;

(6)被審計單位的內部控制。

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