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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》:企業(yè)所得稅法18

發(fā)表時(shí)間:2013/1/14 11:28:30 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一,為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考,小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助,順利通過(guò)考試!

五、虧損彌補(bǔ)

這里虧損不是會(huì)計(jì)上的虧損概念,指的是應(yīng)納稅所得額的負(fù)數(shù)。

虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和暫行條例的規(guī)定,將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定,下列關(guān)于“虧損”的表述,正確的是()。

A.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后大于零的數(shù)額

B.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于等于零的數(shù)額

C.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額

D.每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后小于零的數(shù)額

【答案】C

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