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2013注冊會計師考試《稅法》:企業(yè)所得稅法25

發(fā)表時間:2013/1/15 10:03:39 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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《稅法》是注冊會計師考試科目之一,為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考,小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點(diǎn),希望能給您的備考帶來一定的幫助,順利通過考試!

三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算

(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍:(注意多選題)

(二)核定征收的辦法:核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納所得稅額。

1.具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

(3)通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

(三)核定應(yīng)稅所得率征收計算:

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或: 應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【經(jīng)典例題】某小型企業(yè)2008年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入100萬元,成本、費(fèi)用及銷售稅金共計120萬元,全年虧損20萬元。經(jīng)審核,成本、費(fèi)用真實(shí),收入無法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%,該小型企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.5

B.6

C.7.5

D.10

『答案』C

『解析』應(yīng)納稅額=120÷(1-20%)×20%×25%=7.5(萬元)

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(責(zé)任編輯:何以笙簫默)

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