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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊會計(jì)師考試課程全面的了解注冊會計(jì)師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了全國2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題,希望對您參加本次考試有所幫助!
6.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額——可抵扣(憑票、計(jì)算)、不得抵扣
考生還應(yīng)特別注意辨析不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與視同銷售之間的差異,要通過貨物的來源與去向來判別哪種行為屬于視同銷售行為,哪種行為屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為。
貨物來源
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貨物去向
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職工福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目
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投資、分紅、贈送
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購入
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不計(jì)進(jìn)項(xiàng)
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計(jì)銷項(xiàng)(可抵進(jìn)項(xiàng))
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自產(chǎn)或委托加工
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計(jì)銷項(xiàng)(可抵進(jìn)項(xiàng))
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計(jì)銷項(xiàng)(可抵進(jìn)項(xiàng))
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【例題--單選題】下列行為中,涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。(2007年)
A.將外購的貨物用于本單位集體福利 B.將外購的貨物分配給股東和投資者
C.將外購的貨物無償贈送給其他個(gè)人 D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】A
【例題--多選題】下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.外購用于職工福利的食用油
C.外購的勞動保護(hù)的服裝鞋帽
D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒
【答案】BD
計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅——收購農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)
【例題--計(jì)算題】某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn),在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款100000元,支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元,計(jì)算該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
【答案及解析】可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。
【知識點(diǎn)歸納】關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題的歸納:
具體業(yè)務(wù)
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能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
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納稅人購買原材料(非免稅用途)支付的運(yùn)輸費(fèi)
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可計(jì)算抵扣
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納稅人銷售產(chǎn)品(非免稅)支付的運(yùn)輸費(fèi)
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可計(jì)算抵扣
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納稅人購買生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)
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可計(jì)算抵扣
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納稅人代墊運(yùn)費(fèi)
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符合不計(jì)入銷售額條件的代墊運(yùn)費(fèi)
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不計(jì)銷項(xiàng)稅,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng).
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自行保留并認(rèn)證運(yùn)費(fèi)發(fā)票的代墊運(yùn)費(fèi)
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計(jì)算銷項(xiàng)稅,可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.
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【例題--單選題】甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批,丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元,稅款8500元;該張發(fā)票認(rèn)證通過后,甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票,取得價(jià)稅合計(jì)款58500元,同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納( )元。(2010年CTA)
A.增值稅l45.30 B.增值稅l70.00
C.營業(yè)稅50.00 D.營業(yè)稅2975.O0
【答案】A
【解析】在甲乙丙三方之間,甲企業(yè)居中為乙代購,但由于丙企業(yè)作為銷售方將發(fā)票開給了甲企業(yè),甲企業(yè)也給乙企業(yè)開具了貨物銷售發(fā)票,這意味甲企業(yè)的行為不是代購,而是經(jīng)銷,取得的差價(jià)應(yīng)交納增值稅。1000/(1+17%)×17%=145.30(元)。
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