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持有至到期投資

1.企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本【面值】

應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】

貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】

持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】

【注意】相關(guān)稅費(fèi)及溢價(jià)折價(jià)的處理

購(gòu)買(mǎi)債券，面值1000萬(wàn)元;實(shí)際支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用6萬(wàn)元。

初始確認(rèn)金額?1106

借：持有至到期投資——成本　　　 　　1000

——利息調(diào)整　　 　106

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 1106

2.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量

持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

實(shí)際利息收入=期初債券攤余成本×實(shí)際利率【貸：投資收益】

應(yīng)收利息=債券面值×票面利率【借：應(yīng)收利息】

利息調(diào)整的攤銷(xiāo)=二者的差額

(1)如果持有至到期投資為分期付息

借：應(yīng)收利息【債券面值×票面利率】

持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】

貸：投資收益【期初債券攤余成本×實(shí)際利率】

持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】

(2)如果持有至到期投資為一次還本付息

將上述“應(yīng)收利息”替換為“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”

3.出售持有至到期投資

借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】

投資收益【差額】

貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】

投資收益【差額】

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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