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本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟法》第十三章 合同法律制度分論的知識點精講輔導(dǎo),希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
第一節(jié) 稅收法律制度概述
一、稅收的概念、特征和體系
(一)稅收的概念和特征
稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政權(quán)的力量,按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序(固定性),無償?shù)兀o償性)、強制(強制性)取得財政收入而發(fā)生的一種分配關(guān)系。
(二)我國的稅收體系
1.按照稅法規(guī)定的征稅對象:流轉(zhuǎn)稅、所得(收益)稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅
類型
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代表稅種
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特點
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流轉(zhuǎn)稅類
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增值稅、消費稅、
營業(yè)稅、關(guān)稅、 城建稅 |
以商品流轉(zhuǎn)額和非商品(勞務(wù))流轉(zhuǎn)額為征稅對象
(1)流轉(zhuǎn)稅與商品生產(chǎn)和商品流通聯(lián)系緊密。 (2)流轉(zhuǎn)稅與商品價格聯(lián)系緊密。 (3)流轉(zhuǎn)稅的繳納者和稅收的實際負擔(dān)者往往是分離的。 |
所得稅類
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企業(yè)所得稅
個人所得稅 |
(1)征稅客體是納稅人實際所得額或收益額;
(2)以納稅人實際負擔(dān)能力為征稅原則,所得多則多征,所得少則少征,無所得則不征;——直接稅,稅負不能轉(zhuǎn)嫁 (3)除適用比例稅率外,還適用超額累進稅率。 |
財產(chǎn)稅類
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房產(chǎn)稅、契稅、
車船稅 |
以納稅人所占有或轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)為征稅對象,面向財產(chǎn)所有人或使用人征收。
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資源稅類
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資源稅
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就各地的資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)、銷售條件差別所形成的級差收入征收的一種稅。
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行為稅類
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屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等
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2.按照稅收的管理和使用權(quán)限:中央稅、地方稅和中央地方共享稅
3.按照計征的標(biāo)準(zhǔn):從價稅和從量稅
4.按照稅金是否包含在商品價內(nèi):價內(nèi)稅和價外稅
二、稅法的概念和體系
稅收關(guān)系:
1.稅收征納關(guān)系(不是平等關(guān)系)。
(1)稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)、事業(yè)單位和公民個人在征納稅過程中形成的征納稅關(guān)系;
(2)稅務(wù)機關(guān)與國家行政機關(guān)、事業(yè)單位之間因預(yù)算外收入發(fā)生的征納稅關(guān)系。
2.國家權(quán)力機關(guān)與其授權(quán)的行政機關(guān)之間,中央政府和地方政府之間因稅收管理權(quán)限而形成的關(guān)系。
3.征稅納稅程序關(guān)系。如稅務(wù)登記程序關(guān)系、納稅申報程序關(guān)系等。
三、稅法構(gòu)成
稅法的構(gòu)成一般包括:納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。
(一)納稅主體:依法直接負有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。
【區(qū)分】納稅人、負稅人的區(qū)分
負稅人是指稅收的實際負擔(dān)者。納稅人不等于負稅人。(一般,所得稅的納稅人就是負稅人,而流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負稅人不同)
(二)征稅對象(征稅客體)--對什么征稅
作用:征稅對象關(guān)系著各種稅法的基本界限,是征稅的直接依據(jù)和稅法的最基本要素。
(三)稅目:納稅對象的具體化,是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。
制定方法:(1)列舉法(2)概括法
(四)稅率:納稅額與征稅對象之間的比例,是計算稅額的尺度,是稅法結(jié)構(gòu)中的核心部分。
比例稅率
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不分征稅對象的大小,只限定一個比例的稅率
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定額稅率
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按單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額
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累進稅率
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按照征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率,征稅對象數(shù)額越大,稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率
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(五)計稅依據(jù)(稅基)--計算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)
分為:從價計征、從量計征
(六)納稅環(huán)節(jié):確定在哪個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納稅款
(七)納稅期限:納稅人向國家繳納稅款的法定期限,稅法強制性在時間上的體現(xiàn)。
分類:按期納稅、按次納稅
(八)減免稅
減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時減免稅
(九)違法處理
主要措施有:加收滯納金、處以罰款、罰沒并處、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、提請司法機關(guān)處理等。
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