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2012年注冊資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟法知識串講第十三章3

發(fā)表時間:2012/8/14 11:48:11 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟法第十三章 合同法律制度分論的知識點精講輔導(dǎo),希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

二、消費稅法

1.消費稅的概念和特征。

(1)定義:對特定的消費品和消費行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

(2)特征:

①只對一部分消費品和消費行為征稅;

②只在消費品生產(chǎn)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)征稅;

例外,自2009年5月1日起,對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅,稅率5%(新增)

③根據(jù)不同消費品的種類、檔次、結(jié)構(gòu)、功能等情況,制定不同的稅率;

④稅負最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上,由消費者負擔(dān)。

2.消費稅的納稅人:在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人

【例題·單選題】下列單位中不屬于消費稅納稅人的有(?。?。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位

C.進口應(yīng)稅消費品的單位

D.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

『正確答案』D

3.消費稅的稅目、稅率和計稅方法。

(1)我國的消費稅共有14個稅目:煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。

(2)計稅方法:

從價定率
煙中的雪茄煙和煙絲、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
從量定額
成品油、啤酒、黃酒
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計稅
卷煙、白酒
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率

4.消費稅的計稅依據(jù)

(1)銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

從價定率:同增值稅

【注意】價款是一定含消費稅,是否含增值稅,要看題目提示;但是價外收入必定含增值稅,所以,價外收入要換算為不含增值稅的收入,并入銷售額計稅。在還原時,注意,含稅銷售額除以1+17%或3%,換算為不含稅收入,然后乘以消費稅稅率就是消費稅。

從量定額:銷售數(shù)量

(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

①用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的:不納稅

②用于其他方面的規(guī)定:例如用于生活福利設(shè)施、專項工程、基本建設(shè),以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品--視同銷售

A、有同類消費品銷售價格的,按同類消費品的價格計稅;

B、沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅

從價定率:組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

=【成本×(1+成本利潤率)】÷(1-消費稅稅率)

復(fù)合計稅:組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

(3)委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

①定義:委托加工應(yīng)稅消費品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。

②要求:受托方應(yīng)于委托方提貨時代收代繳稅款。

③委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。

沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

從價定率:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

復(fù)合計稅:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

(4)進口應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)

①從價定率:組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

②復(fù)合計稅:組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

5.應(yīng)納稅額的計算

(1)從價定率:應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)從量定額:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

數(shù)量:銷售--銷售數(shù)量;自產(chǎn)自用--移送數(shù)量;委托加工--收回的數(shù)量;進口--海關(guān)核定數(shù)量

(3)復(fù)合計稅:應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

6.消費稅的納稅期限

(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間

①納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅消費品時,金銀首飾另有規(guī)定的除外。

②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品于移送環(huán)節(jié)納稅,移送使用的當(dāng)天。

③委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為委托人提貨的當(dāng)天。

④進口的應(yīng)稅消費品,由報關(guān)進口者納稅,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

(2)消費稅的納稅期限--同增值稅

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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