(4)稅法對部分扣除項目的具體范圍和標準的特殊規(guī)定
①借款利息支出。
第一,納稅人在生產、經(jīng)營期間,向金融機構借款的利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出只準扣除按金融機構同類、同期貸款利息計算的數(shù)額以內的部分。
第二,納稅人為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發(fā)生的借款,在有關資產購建期間發(fā)生的借款費用,應作為資本性支出計入有關資產的成本;有關資產交付使用后發(fā)生的借款費用,可在發(fā)生當期扣除。
第三,從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產而借入資金所發(fā)生的借款費用,在房地產完工之前發(fā)生的,應計入有關房地產的開發(fā)成本。
第四,納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。
第五,納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用,符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的,可以直接扣除,不需要資本化計入有關投資的成本。
②工資、薪金支出。
納稅人發(fā)生的下列支出不作為工資、薪金支出:
第一,雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。
第二,根據(jù)國家規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款。
第三,從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出。
第四,各項勞動保護支出。
第五,雇員調動工作的旅費和安家費。
第六,獨生子女補貼。
第七,納稅人負擔的住房公積金。
第八,雇員離退休、退職待遇的各項支出。
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