夜夜嗨AV色综合久久久综合网,亚洲综合网国产精品一区,四虎官网,久久精品午夜一区二区福利

當前位置:

2011年高級會計師考試輔導:可抵扣暫時性差異

發(fā)表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
關注公眾號
2011年高級會計師考試輔導:可抵扣暫時性差異
  可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額,減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期,應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況:(一)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎 

  當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎時,從經(jīng)濟含義來看,資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少,按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多,則就賬面價值與計稅基礎之間的差額,企業(yè)在未來期間可以減少應納稅所得額并減少應繳所得稅,符合有關條件時,應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。    

暫時性差異例如,一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元,計稅基礎為260萬元,則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟利益的基礎上多扣除60萬元。從整體上來看,未來期間應納稅所得額會減少,應繳所得稅也會減少,形成可抵扣暫時性差異,符合確認條件時,應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。 

  負債的賬面價值大于其計稅基礎 

  當負債的賬面價值大于其計稅基礎時,負債產(chǎn)生的暫時性差異實質上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。即:負債產(chǎn)生的暫時性差異=賬面價值-計稅基礎=賬面價值-(賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額)=未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 一項負債的賬面價值大于其計稅基礎,意味著未來期間按照稅法規(guī)定與該項負債相關的全部或部分支出可以從未來應稅經(jīng)濟利益中扣除,減少未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅。 

  例如,企業(yè)對將發(fā)生的產(chǎn)品保修費用在銷售當期確認預計負債200萬元,但稅法規(guī)定有關費用支出只有在實際發(fā)生時才能夠稅前扣除,其計稅基礎為0;企業(yè)確認預計負債的當期相關費用不允許稅前扣除,但在以后期間有關費用實際發(fā)生時允許稅前扣除,使得未來期間的應納稅所得額和應繳所得稅減少,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,符合有關確認條件時,應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

  編輯推薦:

  2011年高級會計師考試輔導:應納稅暫時性差異

  2011年高級會計師考試輔導:特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

  2011年高級會計師考試輔導:所得稅會計處理

  2011年高級會計師考試輔導:新所得稅準則中的暫時性差異

(責任編輯:vstara)

2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁
最近更新 考試動態(tài) 更多>

考試科目