發(fā)表時(shí)間：2014/3/20 18:00:00 來(lái)源：中大網(wǎng)校
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答案及解析：
一、[參考答案]：
1.
2001年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬(wàn)元；
2002年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬(wàn)元；
2003年應(yīng)沖銷(xiāo)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬(wàn)元。
2004年末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝0
2.
2001年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝800÷8＝100萬(wàn)元；
2002年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝630÷7＝90萬(wàn)元；
2003年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝480÷6＝80萬(wàn)元；
2004年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬(wàn)元；
3.
2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70萬(wàn)元；
2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70＋60＝130萬(wàn)元；
2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝130－80＝50萬(wàn)元；
2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝0
2001年末累計(jì)折舊的余額＝100萬(wàn)元；
2002年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＝190萬(wàn)元；
2003年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬(wàn)元；
2004年末累計(jì)折舊的余額＝0
4.
2001年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬(wàn)元；
2002年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬(wàn)元；
2003年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬(wàn)元；
2004年按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬(wàn)元；
2004年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬(wàn)元；
2004年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬(wàn)元。
5.
2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬(wàn)元。
二、[參考答案]：
?。?）甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益、受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、10％凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中，采用孰低原則確認(rèn)收入。
受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬(wàn)元）
受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝1000（萬(wàn)元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司與a公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝1000×70％＝700（萬(wàn)元）
?。?）甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與d公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝750×120％－750＝150（萬(wàn)元）
?。?）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了e公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與e公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬(wàn)元）
這是專(zhuān)門(mén)為e公司的定制產(chǎn)品，所以按照賬面價(jià)值的120％確認(rèn)收入。
?。?）甲公司與h公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與h公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬(wàn)元）
?。?）甲公司與m公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與m公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬(wàn)元）
（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到w公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響＝0（萬(wàn)元）
三、參考答案：
（1）甲機(jī)床
?、?
第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
?、?
第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝248000＋250000－40000＝450000元。
第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝565000＋437500－700000＝302500元。
?。?）乙機(jī)床
①
第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元
第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元
第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0
第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0
?、?
第一季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝90000＋24000－40000＝74000元。
第三季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度末，“預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝0.因?yàn)楸Ｐ奁谝堰^(guò)。
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