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2006年全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷四解析

發(fā)表時(shí)間:2014/3/20 18:00:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2006年全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷四解析
      八、[參考答案]:

 ?。?)增值稅的計(jì)算中,以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額,應(yīng)該進(jìn)行換算;在運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額中,保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬(wàn)元不得作為抵扣的基數(shù);意外事故中原材料損失31.86萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

  銷項(xiàng)稅額=[6000+2340/(1+17%)]×17%=1360萬(wàn)元

  進(jìn)項(xiàng)稅額=408+100×7%-30×17%-1.86×7%/(1-7%)=409.76萬(wàn)元

  應(yīng)納增值稅=1360-409.76=950.24萬(wàn)元

 ?。?)消費(fèi)稅計(jì)算中,以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額,應(yīng)該進(jìn)行換算,當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)化妝品的已納稅額可以扣除。

  消費(fèi)稅=[6000+2340/(1+17%)]×30%—2500×30%=1650萬(wàn)元

 ?。?)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算中,應(yīng)該以商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額計(jì)稅。

  營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5萬(wàn)元

 ?。?)計(jì)算企業(yè)所得稅的收入總額中,應(yīng)該以不含增值稅的收入,而且股權(quán)性的投資收益應(yīng)該還原為稅前所得計(jì)稅。

  稅法確認(rèn)的收入總額=6000+2340/(1+17%)+100+(70+30)+85/(1-15%)=8300萬(wàn)元

 ?。?)應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本=(25+8)×94=3102萬(wàn)元

  (6)商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)該扣除=60-(60÷10×8/12)=56萬(wàn)元

 ?。?)廣告費(fèi)扣除限額8100×8%=648萬(wàn)元>500萬(wàn)元,所以銷售費(fèi)用800萬(wàn)元可以全額扣除

 ?。?)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款財(cái)務(wù)費(fèi)用允許列支=1000×50%×5%=25萬(wàn)元<64 萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用可以扣除=200-64+25=161萬(wàn)元

 

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