為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

2012初級會計職稱《初級會計實務》會計分錄(6)

第六章流動負債

1.應付賬款(略)

2.應付票據(jù)(見后)

3.短期借款

⑴借款時

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預提利息

借：財務費用 -利息支出

貸：預提費用

⑶到期還本付息時

借：短期借款

預提費用

財務費用(尚未提取的利息)

貸：銀行存款

4.短期債券

①收到債券款

借：銀行存款

貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)

②計提利息

借：財務費用(票面利息±折溢價)

貸：應付短期債券

注：若金額小可在還本付息時處理

借：應付短期債券

財務費用 -利息支出

貸：銀行存款

③到期償還本息

借：應付短期債券

貸：銀行存款

5.預收賬款

①預收時

借：銀行存款

貸：預收賬款

②發(fā)貨時

借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-增(銷)

銀行存款 (運雜費)

③補付貨款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

6.應付工資

①支付職工工資

借：應付工資

貸：現(xiàn)金

注：支付退休人員工資(即退休費)

借：管理費用

貸：現(xiàn)金

②月份終了進行分配，計入有關費用

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費用(車間或分廠管理人員)

管理費用(廠部行政管理人員)

營業(yè)費用(專設銷售機構人員

在建工程(在建工程人員)

應付福利費(醫(yī)務托幼人員)

其他應付款(工會人員)

貸：應付工資

7.應付福利費

①提取福利費時(按工資總額的14%提)

借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)

貸：應付福利費

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取

借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

貸：應付福利費

②支付時

借：應付福利費

貸：現(xiàn)金

用于職工醫(yī)療費(包括交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

8.應付股利

①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利

借：利潤分配-應付股利

貸：應付股利

注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調整會計報告年度相關項目的年初數(shù)(以董事會多為例)

借：應付股利

盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

9.其他應付款

①提取工會經(jīng)費

借：管理費用(工資總額×2%)

貸：其他應付款-工會經(jīng)費

②提取職工教育經(jīng)費

借：管理費用(工資總額×1.5%)

貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費

③應付經(jīng)營性租賃的租金

借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用

貸：其他應付款

④收取存入保證金(如包裝物押金)

借：銀行存款

貸：其他應付款

10.其他應交款

①應交教育費附加(按流轉稅比例)

借：主營業(yè)務稅金及附加(主營業(yè)務)

其他業(yè)務支出(其他業(yè)務)

固定資產(chǎn)清理(銷售不動產(chǎn)有關)

貸：其他應交款–應交教育費附加

②礦產(chǎn)資源補償費

i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)

借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費

貸：其他應交款–應交礦資償費

ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本

借：物資采購

貸：其他應交款–應交礦資償費

②住房公積金

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金

借：管理費用–住房公積金

貸：其他應交款–應交住房公積金

ii應由職工個人交納的住房公積金

借：應付工資

貸：其他應交款–應交住房公積金

iii實際上交時

借：其他應交款–應交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。

11.應交稅金

(1)增值稅

①一般納稅人購銷業(yè)務(略)

②一般納稅人購入免稅農產(chǎn)品、廢舊物資

借：物資采購(買價*90%)

應交稅金-增–進(買價*10%)

貸：應付帳款

注：應交的農業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。

③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務

i購進貨物

借：物資采購(價稅合計)

貸：應付帳款

ii銷售貨物或提供勞務

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入(不含稅價)

應交稅金-增–銷

③視同銷售的賬務處理(以投資為例)

i銷售方

借：長期股權投資

貸：原材料/庫存商品(成本價)

應交稅金-增–銷(計稅價*稅率)

注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本

ii接受方，視同購進

借：原材料/庫存商品(成本價)

應交稅金-增–進(計稅價*稅率)

貸：實收資本

2012年初級會計職稱考試初級會計實務學習重點大匯總

（責任編輯：xll）