第七章 稅收征收管理法律制度

[基本要求]

(一) 掌握稅務登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報

(二) 掌握稅款征收、稅務檢查

(三) 熟悉稅務行政復議范圍、稅務行政復議管轄

(四) 熟悉稅務行政復議申請與受理、稅務行政復議審查和決定

(五) 了解稅務管理的概念、涉稅專業(yè)服務

(六) 了解稅務行政復議的概念

(七) 了解稅務管理相對人實施稅收違法行為、稅務行政主體實施稅收違法行為的

法律責任

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 稅務管理

一、稅務管理的概念

稅務管理，是指稅收征收管理機關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對納稅人和扣繳義務人實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。

二、稅務登記

(一) 稅務登記申請人

(二) 稅務登記主管機關(guān)

縣以上 (含本級) 國家稅務局 (分局)、地方稅務局 (分局) 是稅務登記的主管機關(guān)，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。

(三) “多證合一” 登記制度改革

三、賬簿和憑證管理

(一) 賬簿的設置

納稅人、扣繳義務人應按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起 15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。

3.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起 10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(二) 納稅人財務會計制度及其處理辦法

1.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案。

2.納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

3.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。

(三) 賬簿、憑證等涉稅資料的保存

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

四、發(fā)票管理

(一) 發(fā)票的類型和適用范圍

1.發(fā)票的類型。

(1) 增值稅專用發(fā)票。

(2) 增值稅普通發(fā)票。

(3) 其他發(fā)票。

2.發(fā)票適用的范圍。

(二) 發(fā)票的開具和使用

1.發(fā)票的開具。

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。

2.發(fā)票的使用和保管。

(三) 增值稅發(fā)票開具和使用的特別規(guī)定

(四) 發(fā)票的檢查

稅務機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。

2.調(diào)出發(fā)票查驗。

3.查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

4.向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

五、納稅申報

納稅申報，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務機關(guān)提交書面報告的法定手續(xù)。納稅申報是確定納稅人是否履行納稅義務，界定法律責任的主要依據(jù)。

(一) 納稅申報的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目;應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目;計稅依據(jù);扣除項目及標準;適用稅率或者單位稅額;應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額;應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

(二) 納稅申報的方式

1.自行申報。

2.郵寄申報。

3.數(shù)據(jù)電文申報。

4.其他方式。

(三) 納稅申報的其他要求

六、涉稅專業(yè)服務

涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

(一) 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

(二) 涉稅專業(yè)服務的業(yè)務范圍

1.納稅申報代理。

2.一般稅務咨詢。

3.專業(yè)稅務顧問。

4.稅收策劃。

5.涉稅鑒證。

6.納稅情況審查。

7.其他稅務事項代理。

8.其他涉稅服務。

(三) 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的要求

1.涉稅專業(yè)服務的限制。

2.稅務代理委托協(xié)議。

3.涉稅報告和文書。

(四) 稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的監(jiān)管

稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。

稅務機關(guān)通過建立行政登記、實名制管理、業(yè)務信息采集、檢查和調(diào)查、信用評價、公告與推送等制度，同時加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)監(jiān)管體系。

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