第2304號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——利用外部專家服務(wù)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的人員或者單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動中利用其工作結(jié)果的行為。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際需要利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對其所選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員可以在下列方面利用外部專家服務(wù)：

(一)特定資產(chǎn)的評估;

(二)工程項(xiàng)目的評估;

(三)產(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問題;

(四)信息技術(shù)問題;

(五)衍生金融工具問題;

(六)舞弊及安全問題;

(七)法律問題;

(八)風(fēng)險(xiǎn)管理問題;

(九)其他。

第八條 外部專家可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請，也可以在組織內(nèi)部指派。

第三章 對外部專家的聘請

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請外部專家時，應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨(dú)立性、客觀性進(jìn)行評價，評價時應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素：

(一)外部專家與被審計(jì)單位之間是否存在重大利益關(guān)系;

(二)外部專家與被審計(jì)單位董事會、最高管理層是否存在 密切的私人關(guān)系;

(三)外部專家與審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在專業(yè)相關(guān)性;

(四)外部專家是否正在或者即將為組織提供其他服務(wù);

(五)其他可能影響?yīng)毩⑿?、客觀性的因素。

第十條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)與聲望等。

第十一條 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。書面協(xié)議主要包括下列內(nèi)容：

(一)外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任;

(二)外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途;

(三)在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形;

(四)外部專家利用相關(guān)資料的范圍;

(五)報(bào)酬及其支付方式;

(六)對保密性的要求;

(七)違約責(zé)任。

第四章 對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價和利用

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評價其相關(guān)性、可靠性和充分性。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)考慮下列影響因素：

(一)外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性;

(二)外部專家所用資料的相關(guān)性、可靠性和充分性。

第十四條 在利用外部專家服務(wù)時，如果有必要，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施其他替代審計(jì)程序補(bǔ)充獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。

第五章 附 則

第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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