本文主要介紹2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法的常見考點(diǎn)，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！

考點(diǎn)二 質(zhì)量控制準(zhǔn)則

一、 含義(熟悉)

1.審計(jì)質(zhì)量的含義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量;狹義的審計(jì)質(zhì)量，指具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

2.審計(jì)質(zhì)量控制的含義(基本年年命題)

審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

(1)直接目的：確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

(2)主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員(包括上級(jí)對(duì)下級(jí))。

(3)客體：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，既包括審計(jì)的全過程，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理。重點(diǎn)是審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。

(4)依據(jù)：審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

二、措施(掌握)

1.對(duì)人員素質(zhì)的控制

保持獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力

2.對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制

(1)委派人員注意經(jīng)驗(yàn)水平、定期輪換、回避問題。

(2)過程中要注意計(jì)劃

(3)開始后，要注重審核。助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核;某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

3.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定(審計(jì)結(jié)果)進(jìn)行復(fù)核

【例題3-多】(2007)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的有( )

A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制

B. 是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制

C. 包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制

D. 包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制

E. 包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

【答案】ACDE

【例題4-多】(2008)下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有( )

A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

【答案】BC

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